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【基礎控除の特例】 税制改正によって「年収の壁」はさらに複雑化へ

かねてより就業調整の原因のひとつとして

挙げられていた「年収の壁」見直しについて、

最終的には「年収160万円の壁」が設けられることとなりました。

ただし、今回の改正によって、

所得状況によって基礎控除額が細分化され、

所得税計算の複雑さにますます拍車がかかっています。

給与所得控除の最低保障額は10万円引上げへ

給与所得の計算上、給与収入から控除される

「給与所得控除」については、最低保障額が改正前の

55万円（年収162.5万円以下の場合）から10万円を増額し、

令和7年分からは65万円（年収190万円以下の場合）となります。

また、令和8年分以降の個人住民税についても

同様の改正内容が適用されます。

なお、給与所得控除の最低保障額が増額されることで、

配偶者控除や扶養控除に関する合計所得金額の要件も それぞれ引き上げられます。

基礎控除額は所得に応じて一定額を加算

2025年度税制改正大綱では、基礎控除額について、

以下の改正内容が示されました。

■基礎控除の改正

＜合計所得金額2,350万円以下＞

改正前：48万円

改正後：58万円

＜合計所得金額2,350万円超2,400万円以下＞

改正前：48万円

改正後：48万円

＜合計所得金額2,400万円超2,450万円以下＞

改正前：32万円

改正後：32万円

＜合計所得金額2,450万円超2,500万円以下＞

改正前：16万円

改正後：16万円

＜合計所得金額2,450万円超2,500万円以下＞

改正前：ゼロ

改正後：ゼロ

その後、2025年予算案によって、

合計所得金額が655万円以下の場合には、

「基礎控除の特例」として、改正後の基礎控除額58万円に対し、

さらに下記の控除額が加算されます。

■基礎控除の特例

（1）合計所得金額132万円以下

基礎控除額（改正後）：58万円

加算額：37万円

加算後の基礎控除額：95万円

（2）合計所得金額132万円超336万円以下

基礎控除額（改正後）：58万円

加算額：30万円

加算後の基礎控除額：88万円

（3）合計所得金額336万円超489万円以下

基礎控除額（改正後）：58万円

加算額：10万円

加算後の基礎控除額：68万円

（4）合計所得金額489万円超655万円以下

基礎控除額（改正後）：58万円

加算額：5万円

加算後の基礎控除額：63万円

なお、（1）については恒久的な措置ですが、

（2）～（4）については、令和7～8年の2年間限定の措置となります。

また、個人住民税については、

所得税のような基礎控除額の改正は行われません。

まとめ

長らく関心を集めていた「年収の壁」問題ですが、

最終的には複雑な所得制限に基づいた

「基礎控除の特例」が設けられることとなりました。

令和7年分の所得税から適用されるため、

年末調整業務においては、

正確な年収や所得の把握が必要不可欠となるでしょう。